Налог на прибыль организаций - это прямой федеральный налог, взимаемый с финансовых результатов деятельности юридических лиц, применяющих общую систему налогообложения (ОСН). Он регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ.
Содержание
Ключевые характеристики налога
| Плательщики | Российские и иностранные организации, работающие в РФ |
| Объект налогообложения | Прибыль - разница между доходами и расходами |
| Налоговый период | Календарный год |
| Отчетные периоды | Первый квартал, полугодие, девять месяцев |
Элементы налогообложения
Доходы организации
- Доходы от реализации товаров, работ, услуг
- Внереализационные доходы (аренда, проценты, курсовые разницы)
- Доходы от реализации имущественных прав
Расходы организации
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда
- Амортизационные отчисления
- Прочие расходы
Ставки налога на прибыль в 2024 году
| Основная ставка | 20% (3% - федеральный бюджет, 17% - региональный) |
| Льготная ставка | 0% для образовательных и медицинских организаций |
| Дивиденды | 13% для российских организаций |
| Ценные бумаги | 15% по отдельным видам доходов |
Порядок расчета и уплаты
Расчет налога
Налог = (Доходы - Расходы) × Ставка налога
Сроки уплаты
- Авансовые платежи - до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом
- Годовой платеж - до 28 марта следующего года
- Ежемесячные авансы - для крупных налогоплательщиков
Налоговая отчетность
| Декларация | Предоставляется ежеквартально |
| Форма | КНД 1151006 (утверждена ФНС) |
| Срок сдачи | До 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
Особенности налогообложения
Методы учета доходов и расходов
- Метод начисления (по отгрузке)
- Кассовый метод (по оплате) - для малых предприятий
Нормируемые расходы
- Представительские расходы (не более 4% от расходов на оплату труда)
- Рекламные расходы (нормируются частично)
- Командировочные расходы (в пределах установленных норм)
Льготы и специальные режимы
| Региональные льготы | Снижение ставки до 12,5% в региональную часть |
| Инвестиционный вычет | Для организаций, осуществляющих капитальные вложения |
| Особые экономические зоны | Пониженные ставки для резидентов ОЭЗ |
Налог на прибыль организаций является важным источником бюджетных доходов и требует профессионального подхода к расчету налоговой базы и правильному оформлению документации.
