Гражданско-правовой договор (ГПХ) - это соглашение между заказчиком и исполнителем на выполнение работ или оказание услуг, регулируемое гражданским законодательством. В отличие от трудового договора, ГПХ имеет особые налоговые последствия для обеих сторон.
Содержание
Основные налоговые аспекты ГПХ
- Налогообложение выплат исполнителю - зависит от статуса получателя (физлицо, ИП, юрлицо)
- Обязанности заказчика как налогового агента - при выплатах физлицам
- Отличия от трудовых отношений - отсутствие страховых взносов на обязательное соцстрахование
Налоги и платежи по ГПХ с физлицом
| Вид платежа | Ставка | Плательщик |
| НДФЛ | 13% (резиденты), 30% (нерезиденты) | Заказчик (как налоговый агент) |
| Страховые взносы в ПФР | 22% | Заказчик |
| Страховые взносы в ФФОМС | 5,1% | Заказчик |
Особенности для разных категорий исполнителей
- Физические лица: заказчик удерживает НДФЛ и платит страховые взносы
- ИП: самостоятельно платят налоги по выбранной системе налогообложения
- Самозанятые: применяют налоговый режим НПД, освобождая заказчика от обязанностей налогового агента
- Юридические лица: учитывают доходы и расходы по своей системе налогообложения
Отличия ГПХ от трудового договора
- Отсутствие обязанности платить взносы на страхование от несчастных случаев (0,2-8,5%)
- Нет выплат в Фонд социального страхования (2,9%)
- Возможность уменьшения налоговой базы на документально подтвержденные расходы
- Отсутствие гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством
Важные нюансы налогообложения
При заключении ГПХ важно правильно оформлять документы, чтобы избежать переквалификации договора в трудовой. Заказчик должен своевременно исполнять обязанности налогового агента при выплатах физлицам. Исполнитель-ИП или самозанятый обязан самостоятельно задекларировать доходы и уплатить налоги согласно выбранному режиму налогообложения.
